Se împlinesc în curând două luni de la
momentul în care noile coduri ce ar trebui să guverneze fiscalitatea românească
începând din 2016 au fost publicate pe pagina de internet a Ministerului de
Finanțe. Am urmărit cu interes dezbaterea publică ce a avut loc pe marginea lor
și am participat la ea ori de câte ori am avut ocazia.
Și pentru că în zilele următoare proiectele
respective vor pleca pentru dezbatere în Parlament, mi-am zis că e momentul să
punctez câteva elemente importante care fie nu au fost suficient analizate, fie
au rămas în afara discuției. Nu voi aminti aici de măsurile bune de reduceri
sau eliminări de impozite, nici nu voi ridica semne de întrebare cu privire la
sursele de acoperire a potențialului deficit bugetar. Au facut-o suficient
politicienii aflați la putere sau în opoziție și experții în macroeconomie. Voi
încerca să trec în revistă câteva zone care rămân în ceață, ca niște pete albe
pe harta fiscalității, pete care vor provoca în mod sigur naufragiul multor
contribuabili aventurieri ce se vor avânta într-acolo.
Care ar fi acestea?
Plafonarea bazei de calcul a
contribuțiilor sociale
Propunerea
mediului de afaceri pentru descurajarea muncii ”la negru” și ”la gri” a fost
introducerea obligației de plată a contribuțiilor sociale pe toate veniturile
din muncă, indiferent de forma contractuală în care acestea sunt obținute. Iar
plafonarea să se facă la un nivel decent, 3 salarii medii pe economie. Acest
lucru ar fi trebuit să elimine tentația de a ”călca alături”, încurajând
contribuabilii către conformare voluntară.
Din păcate,
modul în care este scrisă noua legislație nu face însă decât să perpetueze
actuala stare de fapt, schema de remunerare prin PFA fiind în continuare net
avantajoasă contractului de muncă: la contractul de PFA se datorează doar o
parte dintre contribuții, ceea ce face ca sarcina fiscală totala să fie din nou
disproporționată.
Astfel,
după calculele mele făcute la nivelul plafonului de 5 salarii medii pe
economie, conform noilor reguli situația se prezintă în felul următor:
- Contract de PFA: la 1 leu venit net corespund 43 bani costuri fiscale
- Contract de muncă: la 1 leu venit net corespund 77 bani costuri fiscal
E greu de crezut că în aceste condiții va dori cineva să schimbe sistemul
de la PFA la salariu...
Plafonarea contribuțiilor sociale datorate
de angajator rămâne o poveste frumoasă
Noi cei care lucrăm în domeniu am atras atenția de multă vreme asupra unui
aspect pe care, fără să mă gândesc de două ori l-aș cataloga drept înșelătorie
cu acte în regulă: modul în care se face plafonarea contribuției de asigurări
sociale la angajator. Printr-un artificiu tehnic (în ale cărui detalii nu voi
intra aici), statul obligă angajatorii să plătească o contribuție suplimentară
care nu beneficiază nimănui, neintrând în punctajul de pensie al angajaților.
Începând cu noul cod fiscal, această nedreptate urmează să fie legiferată
și în cazul contribuției la asigurările de sănătate. Bine spunea cineva că
statul îți dă cu o mână și îți ia cu amândouă!
Impozitarea microîntreprinderilor și
eliminarea impozitului pe dividende
Coroborat cu cele prezentate mai sus, noul sistem propus de impozitare a dividendelor
va reprezenta un adevărat El Dorado pentru
cei care doresc să evite costurile fiscale ridicate în cazul contractelor de
PFA și a celor de muncă.
Practic, în noua formulă, o microîntreprindere al cărei asociat unic este
și angajat în funcția de director cu salariul minim pe economie (eventual cu
normă parțială 2h/zi) ajunge să plătească doar un impozit de 3% pe venit. O
invitație la scheme de remunerare alternativă.
Dar ce se va întâmpla în viitor cu regulile antiabuz, cele care fac
diferența între activități dependente și cele independente? Așa cum este scrisă
propunerea de legislație, porțile sunt lăsate în continuare deschise, iar
fiscul va avea grijă pe viitor să îi sancționeze pe cei care vor trece prin
ele. Sau cel puțin pe unii dintre aceștia.
”In dubio contra fiscum”
Este binecunoscut comportamentul agresiv și de multe ori abuziv al
inspectorilor fiscali în relația cu plătitorii de impozite, orice prevedere echivocă
a legislației fiscale fiind automat interpretată în favoarea autorităților.
Pentru a reduce aceste abuzuri, mediul de afaceri a propus introducerea în
codul de procedură a unui principiu din dreptul roman: ”in dubio contra fiscum”. Conform acestuia, orice prevedere legală
neclară se interpretează în favoarea contribuabilului.
Guvernul se mândrește cu preluarea acestei idei și introducerea ei în
legislație. Din păcate, modul în care această regulă a fost scrisă o face
aproape inaplicabilă, urmând să intre în categoria celei care prevede
modificarea legislației fiscale doar prin lege, cu 6 luni înaintea intrării în
vigoare și care nu s-a aplicat niciodată, deși de la intrarea în vigoare a
codurilor au trecut mai bine de 11 ani...
Penalitatea de nedeclarare
Punct de final pe care vreau să îl ating în articolul de față este legat de
o ultima ”găselniță” a autorităților, prin care se pune un nou instrument coercitiv
în mâna inspectorilor fiscali: penalitatea de nedeclarare de până la 50% din
sumele neînscrise în declarațiile fiscale. După părerea mea, măsura este
abuzivă, în condițiile în care deja există sancțiuni în acest sens în
legislația actuală: se aplică amenzi pentru nedepunerea declarațiilor fiscale,
iar în situația în care sumele declarate și plătite sunt greșite,
contribuabilii datorează dobânzi și penalități de întârziere.
Făcând o paralelă, în vechea lege a evaziunii fiscale exista o prevedere oarecum
similară, prin care contribuabilul caruia inspecția fiscală îi descoperea sume
nedeclarate și neplătite, avea obligația de plată a unei penalități egale cu
diferența respectivă. Curtea Constituțională a considerat prevederea ca fiind
nelegală. Voi urmări cu interes în ce măsură istoria se repetă.
Concluzionând, aș spune că deși noua
legislație fiscală pare să ne transforme în paradisul fiscal din estul Europei,
realitatea cu care ne vom confrunta va fi una dură și ne va în continuare multe
bătăi de cap.
Așadar, după cum spunea Murphy, zâmbiți,
maine va fi și mai rău!
Niciun comentariu:
Trimiteți un comentariu